• Contribución Básica Alterna

Isabel Hernández Campins, CPA, Socia de Contribuciones, Kevane Grant Thornton LLP

La Contribución Básica Alterna puede ser una contribución adicional con la que a veces no contamos al entrar en ciertas transacciones.  Es importante tomarla en consideración antes de hacer una inversión o planificar el impacto contributivo de un negocio propio.

Algunos se preguntarán y ¿qué es la contribución básica alterna?  Esta contribución se determina en un cómputo paralelo al de contribución regular, pero eliminando el beneficio de tasas contributivas preferenciales y de varias deducciones y exenciones.  Una vez eliminados estos beneficios, se calcula la contribución a la tasa que aplique según la cantidad de ingreso neto sujeto a contribución básica alterna.  Si esta partida está entre $150,000 y $200,000 la tasa aplicable es 10%, si la cantidad está entre $200,000 y $300,000 se le aplica la tasa de 15% al total y si la cantidad sujeta a la contribución básica alterna excede de $300,000 se le aplica la tasa de 24% al total.  Luego, esta contribución se compara con la contribución regular y se paga la mayor de las dos.  Este cálculo se detalla en el Anejo O de la planilla de individuos.

Las partidas de ajuste más comunes para calcular el ingreso sujeto a contribución básica alterna están detalladas en la Determinación Administrativa 12-08 (“DA 12-08”)y en general se pueden resumir de la siguiente manera:  todo costo de una industria o negocio que no se considere un costo directo imprescindible.

Si usted utiliza los anejos de negocio propio, como el Anejo K, M o N, las partidas presentadas en la Parte III B se convertirán en un ajuste para el cómputo de la contribución básica alterna.  La DA 12-08 establece que los siguientes gastos nunca se considerarán costos directos imprescindibles y por lo tanto serán ajustes en el cómputo de CBA:

  • gastos de viaje, comidas y entretenimiento
  • gastos de representación o relaciones públicas; y
  • gastos de cabildeo

De igual forma, cuando estas partidas se tomen como deducción en una entidad conducto, se convertirán en un ajuste para propósitos de la contribución básica alterna, el cual debe reportarse en la página 1 de la planilla de la entidad conducto y en las respectivas informativas de cada socio o accionista de la entidad.  El socio o accionista de la entidad conducto está obligado a incluir dicha partida de ajuste en el Anejo O de su planilla personal.  Las informativas de entidades conducto serán radicadas electrónicamente con el Departamento de Hacienda.  Debe prestar mucha atención a la partida de ajustes a la contibución básica alterna para evitar una notificación en caso de que olvide incluir el ajuste en su planilla.

Además de los ajustes por deducciones, se toma en consideración otro ajuste por partidas de ingreso exento o excluído presentadas en el Anejo IE.  Estas partidas incluyen ciertos intereses y dividendos sujetos a CBA reportados en el Formulario 480.6D, beneficios de desempleo, porción exenta de anualidades o pensiones y renta de zona histórica entre otros.  También es importante recalcar que el ingreso neto sujeto a contribución básica alterna incluye las ganancias de capital que tributan a una tasa preferencial.

Una vez hechos los ajustes mencionados, se determina la cantidad de ingreso neto sujeto a contribución básica alterna.  Si esta cantidad es menor de $150,000 usted no está sujeto a CBA, si es mayor debe continuar con el cálculo según explicado arriba y detallado en el Anejo O.